2018《中级会计实务》关键考点:无形资产的出售_中级会计职称

调解会计学科目的备注指责突然的训练过的的,这是任何人困难而没完没了的的审核。,毅力可以十分顺利经过试场。。与奇纳河会计学把编排到广播网联播神学院研究互联网网络的中心量度点,把编排到广播网联播神学院扶助你实现预期的结果梦想。!

借:倾斜飞行存款总额

  无形资产减值预备

  营业外费用——出售无形资产费用(出售产生费用时)

  累计分期偿还

  贷:无形资产

    应完税额–周旋增殖使付出努力税(输出税)

    营业外进项——出售无形资产进项(出售实现预期的结果进项时)

[异议]阵地消耗增殖使付出努力税运气为11%。,安心无形资产增殖使付出努力税运气为6%,专利权、非专利的技术的免去。增殖使付出努力税不感情盈亏账目。

[中心量度点]记取盈亏账目附着的提供。,主人的盈亏计算方法。,这种知识点常常出如今单T的演奏者计算时尚中。。

[教科书诉讼]公司是增殖使付出努力税的普通完税人。,标记权的出售,免税额价是120万元。,理智《在流行中的片面推开周转税改征增殖使付出努力税实验单位的供传阅的》(财税[2016]36号)应交纳的增殖使付出努力税为万元(专心致志增殖使付出努力税运气为6%,不思索安心征收费。即将到来的标记的本钱是300万元。,出售时已分期偿还总计为180万元,减值预备已设定为30万元。。

[辨析]

公司的会计学柄状物是:

借:倾斜飞行存款总额12

  累计分期偿还180

  无形资产减值预备–标记权30

  贷:无形资产标记权300

    应完税额–周旋增殖使付出努力税(输出税)

    非营业进项-非流动资本柄状物30

2017年9月12日一家公司的优秀的典范特例[单选],依靠机械力移动440万元倾斜飞行存款总额的专利权,另一项相互关系税收收入是10万元。,无形资产的估计使显老为10年。,如果心不在焉残值,垂线法分期偿还预备。无形资产的可收回总计为205万元,估计使用使显老稳定。。2021年12月31日该无形资产的可收回总计为68万元,估计使用使显老稳定。。2022年6月16日,无形资产外部情况出售。,通用价钱150万元,并保存倾斜飞行。。公司出售无形资产的盈亏账目总计为:。

非营业进项81万元。

营业进项87万元。

C.非营业进项63万元。

d.营业进项10000抵制

[右键]

①2017年9月依靠机械力移动此无形资产时的入帐本钱=440+10=450(万元);

②2017年无形资产分期偿还额=450/10×4/12=15(万元);

③2018、2019、2020年每年无形资产的分期偿还额=450/10=45(万元);

④2020岁末无形资产的摊余使付出努力=450-15-45-45-45=300(万元);

⑤2020岁末的可收回总计为205万元,公司应减值95万元。;

⑥2021年无形资产的分期偿还额=205/(6×12+8)×12=(万元);

⑦2021岁末无形资产的包装使付出努力=205-=(万元);

⑧2021岁末无形资产的可收回总计为68万元,我们家必须持续撤回10000元(-68)。;

⑨2022年6月出售时该无形资产的包装使付出努力=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);

⑩甲公司出售该无形资产的进项额=150-63=87(万元)。

日复一日地僵持,水滴石穿。念念不忘,会有回响。。中锋预备游览,僵持和确实,添加得体的的方法预备注试在线。,经过试场曾经在你神灵招手了。!2018年调解会计学科目准备一道菜已整个撒,退学后你可以上课。、做题,课前听力。!一道菜引见>>  一道菜听觉

检查更多。

Add a Comment

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注