2018《中级会计实务》关键考点:无形资产的出售_中级会计职称

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借:信用

  无形资产减值预备

  营业外支出——出售无形资产失去(出售产生失去时)

  累计分期偿还

  贷:无形资产

    周旋税额–周旋增值课税(出口关税)

    营业外支出——出售无形资产进项(出售成真进项时)

[风景]势力范围爆发增值课税关税率为11%。,其余的无形资产增值课税关税率为6%,专利权、不注意取得专利权的技术的免去。增值课税不产生影响利害。

[线索量度点]熟记利害参加的主观。,急切地寻求盈亏计算方法。,这种知识点常常出现时单T的幂数的计算做模特儿中。。

[教科书侦查]公司是增值课税的普通付税人。,品牌权的出售,免除价是120万元。,理由《计划中的片面推开周转税改征增值课税试验单位的圆形的》(财税[2016]36号)应交纳的增值课税为万元(使用增值课税关税率为6%,不思索其余的税务费。左右品牌的本钱是300万元。,出售时已分期偿还款项为180万元,减值预备已设定为30万元。。

[辨析]

公司的奖学金取得者支撑是:

借:信用12

  累计分期偿还180

  无形资产减值预备–品牌权30

  贷:无形资产品牌权300

    周旋税额–周旋增值课税(出口关税)

    非营业支出-非流动资本支撑30

2017年9月12日一家公司的文学名著特例[单选],依靠机械力移动440万元信用的专利权,另一项相干税收收入是10万元。,无形资产的估计终身保障为10年。,授给物不注意残值,垂线法分期偿还预备。无形资产的可收回款项为205万元,估计使用终身保障不变的。。2021年12月31日该无形资产的可收回款项为68万元,估计使用终身保障不变的。。2022年6月16日,无形资产异质的出售。,取得价钱150万元,并保存筑。。公司出售无形资产的利害款项为:。

非营业支出81万元。

营业支出87万元。

C.非营业支出63万元。

d.营业支出10000美钞

[右键]

①2017年9月换得此无形资产时的入帐本钱=440+10=450(万元);

②2017年无形资产分期偿还额=450/10×4/12=15(万元);

③2018、2019、2020年每年无形资产的分期偿还额=450/10=45(万元);

④2020年根儿无形资产的摊余费用=450-15-45-45-45=300(万元);

⑤2020年根儿的可收回款项为205万元,公司应减值95万元。;

⑥2021年无形资产的分期偿还额=205/(6×12+8)×12=(万元);

⑦2021年根儿无形资产的包装费用=205-=(万元);

⑧2021年根儿无形资产的可收回款项为68万元,朕应当持续撤回10000元(-68)。;

⑨2022年6月出售时该无形资产的包装费用=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);

⑩甲公司出售该无形资产的进项额=150-63=87(万元)。

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