2018《中级会计实务》关键考点:无形资产的出售_中级会计职称

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借:贷款

  无形资产减值预备

  营业外详述——出售无形资产消融(出售产生消融时)

  累计分期偿还

  贷:无形资产

    应上税额–周旋增殖意义税(输出税)

    营业外进项——出售无形资产进项(出售取得进项时)

[微量]泥土本着用益权占有增殖意义税规章费率为11%。,如此等等无形资产增殖意义税规章费率为6%,专利权、心不在焉通用专利权的技术的免去。增殖意义税不冲击力盈亏账目。

[用铰链连接测量法点]把事记住盈亏账目贴上的学科。,主人的盈亏计算方法。,这种知识点常常出如今单T的倡导者计算方法中。。

[教科书容器]公司是增殖意义税的普通上税人。,品牌权的出售,免价是120万元。,本着《对片面推开周转税改征增殖意义税试验单位的绕行的》(财税[2016]36号)应交纳的增殖意义税为万元(运用增殖意义税规章费率为6%,不思索如此等等征收费。这事品牌的本钱是300万元。,出售时已分期偿还要点为180万元,减值预备已设定为30万元。。

[辨析]

公司的奖学金通用者处理是:

借:贷款12

  累计分期偿还180

  无形资产减值预备–品牌权30

  贷:无形资产品牌权300

    应上税额–周旋增殖意义税(输出税)

    非营业进项-非动产处理30

2017年9月12日一家公司的古希腊与古罗马的文化研究特例[单选],买440万元贷款的专利权,另一项相互关系收益是10万元。,无形资产的估计终身保障为10年。,承认心不在焉残值,垂线法分期偿还预备。无形资产的可收回要点为205万元,估计使用终身保障无变化的。。2021年12月31日该无形资产的可收回要点为68万元,估计使用终身保障无变化的。。2022年6月16日,无形资产外来的出售。,通用价钱150万元,并保存库存。。公司出售无形资产的盈亏账目要点为:。

非营业进项81万元。

营业进项87万元。

C.非营业进项63万元。

d.营业进项10000元

[右键]

①2017年9月便宜货此无形资产时的入帐本钱=440+10=450(万元);

②2017年无形资产分期偿还额=450/10×4/12=15(万元);

③2018、2019、2020年每年无形资产的分期偿还额=450/10=45(万元);

④2020年根儿无形资产的摊余意义=450-15-45-45-45=300(万元);

⑤2020年根儿的可收回要点为205万元,公司应减值95万元。;

⑥2021年无形资产的分期偿还额=205/(6×12+8)×12=(万元);

⑦2021年根儿无形资产的论文意义=205-=(万元);

⑧2021年根儿无形资产的可收回要点为68万元,我们的得持续撤回10000元(-68)。;

⑨2022年6月出售时该无形资产的论文意义=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);

⑩甲公司出售该无形资产的进项额=150-63=87(万元)。

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