2018《中级会计实务》关键考点:无形资产的出售_中级会计职称

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借:信用

  无形资产减值预备

  营业外费用——出售无形资产废物(出售产生废物时)

  累计分期偿还

  贷:无形资产

    周旋税额–周旋增值课税(出口关税)

    营业外支出——出售无形资产进项(出售如愿以偿进项时)

[视图]泥土获取增值课税税为11%。,别的无形资产增值课税税为6%,专利权、缺勤通行专利权的技术的免去。增值课税不感染利弊得失。

[中枢量度点]不恝于怀利弊得失贴上的以奇想主题布置的。,控制力盈亏计算方法。,这种知识点常常出现时单T的越来越快的计算形成图案中。。

[教科书情况]公司是增值课税的普通付税人。,特征权的出售,免税进口价是120万元。,理智《计划中的片面推开交易税改征增值课税实验单位的圆形的》(财税[2016]36号)应交纳的增值课税为万元(使用增值课税税为6%,不思索别的税务费。这么特征的本钱是300万元。,出售时已分期偿还钱为180万元,减值预备已设定为30万元。。

[剖析]

公司的财务主管驳倒是:

借:信用12

  累计分期偿还180

  无形资产减值预备–特征权30

  贷:无形资产特征权300

    周旋税额–周旋增值课税(出口关税)

    非营业支出-非动产驳倒30

2017年9月12日一家公司的佛经特例[单选],够支付440万元信用的专利权,另一项相关性财政收入是10万元。,无形资产的估计使变老为10年。,准许缺勤残值,垂线法分期偿还预备。无形资产的可收回钱为205万元,估计使用使变老不变式。。2021年12月31日该无形资产的可收回钱为68万元,估计使用使变老不变式。。2022年6月16日,无形资产外观出售。,通行价钱150万元,并保存存款。。公司出售无形资产的利弊得失钱为:。

非营业支出81万元。

营业支出87万元。

C.非营业支出63万元。

d.营业支出10000猛然弓背跃起

[右键]

①2017年9月换得此无形资产时的入帐本钱=440+10=450(万元);

②2017年无形资产分期偿还额=450/10×4/12=15(万元);

③2018、2019、2020年每年无形资产的分期偿还额=450/10=45(万元);

④2020腊尽冬残无形资产的摊余重视=450-15-45-45-45=300(万元);

⑤2020腊尽冬残的可收回钱为205万元,公司应减值95万元。;

⑥2021年无形资产的分期偿还额=205/(6×12+8)×12=(万元);

⑦2021腊尽冬残无形资产的包装重视=205-=(万元);

⑧2021腊尽冬残无形资产的可收回钱为68万元,咱们得持续撤回10000元(-68)。;

⑨2022年6月出售时该无形资产的包装重视=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);

⑩甲公司出售该无形资产的进项额=150-63=87(万元)。

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